INTRODUCCIÓN A LOS IMPUESTOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA - 1.ª ED. 2022

Esta obra va dirigida a los fiscalistas que buscan entender los conceptos fundamentales de la materia tributaria en los Estados Unidos de América (EUA), tanto en su aspecto práctico como académico.
Asimismo, este título es de utilidad para los colegas que estén considerando iniciar estudios en materia fiscal de los EUA, ya que explica los temas básicos que se analizan en la práctica fiscal de ese país.

La presente obra surge como la necesidad del autor de ofrecer elementos de estudio a sus alumnos de la materia Introducción a los Impuestos de los Estados Unidos de América (EUA).

Por lo mismo, este libro ofrece de manera simplificada algunos de los conceptos más relevantes en materia fiscal de los EUA.

Lo que empezó con la compilación de los apuntes y comentarios en clase, se complementa con algunos materiales adicionales, tales como citas de los precedentes judiciales y administrativos más relevantes sobre cada tema.

Ahora bien, es importante advertir al lector que de ninguna manera se pretende ofrecer un análisis exhaustivo de los temas que aquí se abordan. Por el contrario, la intención siempre ha sido presentar de la manera más sencilla posible conceptos que naturalmente son complejos. Existen tratados muy completos sobre esta materia que abordan con detalle cada una de las complejidades de la materia fiscal en los EUA.

Fue la búsqueda de esa sencillez la que nos orilló a limitar cada capítulo solamente a tres temas. Desde luego, hay muchos más que se pudieron haber incluido y sobre los que se pueden escribir de manera extensa. Pero eso podría ir en contra el objetivo de esta obra, de llevar a los estudiantes o colegas fiscalistas cuya lengua materna es el español, a un primer acercamiento con conceptos fundamentales de impuestos en los EUA.

En ocasiones el reto más grande es tratar de explicar de manera sencilla conceptos complejos, así como elegir los temas más importantes de una materia que es muy vasta.

Así pues, les presentamos esta obra, esperando que contribuya al conocimiento y discusión en una materia que tanto nos apasiona: la tributación internacional.

Semblanza Pedro Enrique Corona de la Fuente

Abreviaturas y acrónimos

Prólogo

Introducción

CAPÍTULO I – ANTECEDENTES DEL SISTEMA FISCAL DE LOS EUA

1.1. Límites constitucionales en materia fiscal

1.2. Jerarquía de las normas fiscales

1.3. Substancia sobre forma

1.3.1. Origen de doctrina judicial

1.3.2. Alcance de doctrina substancia sobre forma

Contiene QR al Documento Gregory v. Helvering, 293 U.S. 465 (1935)

CAPÍTULO II – Impuesto sobre Donaciones y Herencias

2.1. Sujetos del impuesto

2.2. Domicilio

Contiene QR al Documento Estate of Willem Niehuys v. Commissioner, 17 T.C. 1149 (1952)

Contiene QR al Documento Estate of Barkat A. Khan v. Commissioner, T.C. Memo 1998-22

2.3. Aplicación a extranjeros no domiciliados en los EUA

CAPÍTULO III – Impuesto sobre la Renta: Personas Físicas

3.1. Residencia fiscal

Contiene QR al Documento Cook v. Tait, 44 S.Ct. 444 (1924)

3.2. Obligaciones informativas de residentes de los EUA

3.2.1. Forma 5471, informativa respecto a entidades extranjeras

3.2.2. Formato 926, aportación a entidades extranjeras

3.2.3. Formas 3520 y 3520-A, reporte sobre trusts extranjeros

3.2.4. Forma FinCEN 114 (FBARs), reporte sobre cuentas bancarias extranjeras

3.3. Consecuencias fiscales de la renuncia a la nacionalidad de los EUA

3.3.1. Covered Expatriate

3.3.2. Excepción para personas con doble nacionalidad

3.3.3. Obligaciones formales: Forma 8854

3.3.4. Tratamiento fiscal con posterioridad a la expatriación

CAPÍTULO IV – Personas Morales

4.1. Clasificación de entidades para efectos fiscales

Contiene QR al Documento Rev. Rul. 2013-14

Contiene QR al Documento Rev. Rul. 80-75

4.2. Entidades transparentes

4.2.1. Entidades ignoradas

4.3. Corporaciones

4.3.1. Tasa preferencial para ingresos por exportación (FDII)

CAPÍTULO V – Tributación de Operaciones Internacionales: OUTBOUND

5.1. Acreditamiento de impuestos pagados en extranjero

Contiene QR al Documento Biddle v. Commissioner, 302 U.S. 573 (1938)

Contiene QR al Documento The Coca-Cola Company v. Commissioner, 149 T.C. No. 21 (2017)

5.2. Controlled Foreign Corporations (CFC)

5.2.1. Definición de CFC

5.2.2. Ingresos Subpart F

5.2.3. GILTI

5.3. Otros regímenes antidiferimiento: PFICs & throw-back tax

CAPÍTULO VI – Tributación de Operaciones Internacionales: Inbound

6.1. Fuente de riqueza en los EUA

6.1.1. Ingresos FDAP

6.1.2. Exención para intereses de portafolio

6.1.3. Ganancias de capital

6.1.4. Ingresos por enajenación de inmuebles – FIRPTA

Contiene QR al Documento Fernando Barba v. U.S., 2 Cl.Ct. 674 (1983)

6.2. Negocios en los EUA (U.S. trade or business)

Contiene QR al Documento Commissioner v. Piedras Negras Broadcasting Co., 127 F.2d 260 (1942)

6.2.1. Ingresos atribuibles al lugar de negocios

6.2.2. Tratado México-EUA

6.2.3. Impuesto sobre sucursales

6.3. Participación de extranjeros en LLCs

Contiene QR al Documento Pasquantino v. U.S., 544 U.S. 349 (2005)

CAPÍTULO VII – Tratados para Evitar la Doble Tributación

7.1. Jerarquía normativa de los tratados internacionales

7.2. Interpretación de los tratados fiscales

Contiene QR al Documento Podd v. Commissioner, T.C. Memo 1998-418

Contiene QR al Documento Garcia v. Commissioner, 140 TC 141 (2013)

7.3. Cláusula de salvaguarda (Saving Clause)