IMPUESTOS AMBIENTALES EN MÉXICO

El presente libro aborda de manera excepcional el cómo plantear una propuesta para crear impuestos ambientales en México. Por lo que analiza de forma didáctica, original y explícita esta importantísima temática, a través de un trabajo investigativo metodológicamente impecable.

La obra inicia con una contextualización general del campo estudiado del objeto de estudio, donde se plantea el problema construyendo una serie de preguntas iniciales de investigación, entre las que sobresale en síntesis la siguiente: ¿Cuáles son los factores y dimensiones jurídico-tributarios, doctrinales y éticos que intervienen para la creación de impuestos ambientales en México?

La autora Maricela Lemus Arellano describe de manera puntual los acuerdos del Convenio de Viena, el Informe Brundtland, el Protocolo de Montreal, el Protocolo de San Salvador, la Declaración de Río sobre Medio Ambiente y Desarrollo. Y, además, los tratados internacionales en materia ambiental, como son: El Mandato de Berlín, el Protocolo de Kioto (PK), el Acuerdo de Marruecos, el Acuerdo Marco de Medio Ambiente de Mercosur, la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático, el Acuerdo del Milenio, el Acuerdo de París, entre otros, para poder contextualizar el tema ambiental-económico y tributario.

Semblanza Maricela Lemus Arellano

Agradecimientos

Prólogo

Prefacio

Presentación

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Introducción

Abreviaturas y acrónimos

CAPÍTULO I – ANTECEDENTES: UN CONTEXTO AMBIENTAL EN MÉXICO

1. Contexto fiscal

1.1. México y su ratificación al Protocolo de Kioto

1.2. México y el convenio de París

1.3. Situación fiscal en México

1.4. Lo cuestionable del impuesto ambiental en México

1.5. La Revolución Industrial y el medio ambiente

1.6. Cambio climático

1.7. Efecto invernadero

1.8. Gases de efecto invernadero

1.9. Derecho Internacional ambiental: Tratados internacionales

1.10. Convenio Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático

1.11. Funcionamiento del mecanismo del mercado de bonos de carbono

1.12. México y el Convenio de París

1.13. Marco jurídico ambiental mexicano

1.14. Sistema de Comercio de Emisiones

1.15. Gases o compuestos de efecto invernadero a reportar en la legislación mexicana

1.16. Problematización del entorno fiscal en México ante la aplicación del Protocolo de Kioto

1.17. Conceptualización doctrinal de las contribuciones ambientales en México

1.18. Las contribuciones ambientales en México

1.19. Estímulos fiscales

CAPÍTULO II – LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL Y SUS EFECTOS COMO PROBLEMA ECONÓMICO

2. El cambio climático y sus efectos como problema económico

2.1. Economía verde

2.1.1. El medio ambiente en la política económica

2.2. La economía y el cambio climático

2.3. Empleos verdes

2.4. El Producto Interno Bruto Verde

2.5. Instrumentos económicos

2.6. El riesgo ambiental, un costo irreparable

2.7. El impacto ambiental, una variable económica

2.8. Externalidades ambientales

2.9. Externalidades ambientales en México

2.10. Los daños en México: ¿Cuánto cuesta contaminar?

2.11. Acciones nacionales de mitigación apropiada para cada país

2.12. Economía circular

CAPÍTULO III – LA ÉTICA TRIBUTARIA Y LOS PROBLEMAS DEL MEDIO AMBIENTE

3. La ética tributaria y los problemas del medio ambiente

3.1. La filosofía de la naturaleza

3.2. La ecofilosofía de Arne Naess

3.3. La ética ambiental

3.4. Líneas de pensamiento en la ética ambiental

3.5. La ética tributaria ambiental

3.6. El interés público como factor fundamental de la ética tributaria

3.7. El bien común como principio fundamental de la ética tributaria

3.8. La responsabilidad como principio ético tributario

3.9. Principios éticos sociales

3.10. Principios éticos ambientales

3.11. Principio de justicia tributaria según Santo Tomás de Aquino

3.12. La función del Estado ante la ética tributaria ambiental

3.13. La administración pública, los legisladores y la ética

3.14. Lo justo del tributo: Un planteamiento de ética fiscal

3.15. Justicia ambiental

3.15.1. Principio de justicia tributaria para una justicia ambiental

3.16. La responsabilidad de la ética empresarial

3.17. La conciencia ambiental del ciudadano

3.18. Principios éticos tributarios

3.19. Solución a través de la educación ambiental del ciudadano

3.20. Solución a través de la ética, una conciencia ambiental como factor determinante para la creación de impuestos ambientales

3.20.1. Factores éticos tributarios

CAPÍTULO IV – FACTORES DETERMINANTES PARA LA CREACIÓN DE IMPUESTOS AMBIENTALES: UN ENTORNO GLOBAL

4. Factores determinantes para la creación de impuestos ambientales

4.1. Principios doctrinales del iusnaturalismo

4.2. Principios doctrinales sobre la protección de los seres humanos

4.2.1. Declaración Universal de los Derechos Humanos

4.3. Declaración de la conferencia de las Naciones Unidas sobre el medio ambiente humano

4.4. Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático

4.5. Tratados internacionales firmados por México

4.6. Principios medioambientales

4.7. La Unión Europea y su labor ambiental: Instrumentos para la política ambiental en un entorno global

4.8. El Derecho Ambiental Internacional como factor determinante para la creación de impuestos ambientales

4.9. Principios constitucionales ambientales en un entorno global

4.10. Países latinoamericanos: Algunas disposiciones constitucionales

4.11. Principios doctrinales fundamentales en el marco fiscal desde un entorno iusnaturalista internacional

4.12. Los impuestos como medida de protección ambiental

CAPÍTULO V – FACTORES DETERMINANTES PARA LA CREACIÓN DE IMPUESTOS AMBIENTALES EN MÉXICO

5. Factores determinantes para la creación de impuestos ambientales en México

5.1. Principios doctrinales aplicables en México, como factor determinante para la creación de impuestos ambientales

5.2. Alcances jurídicos y fiscales del artículo 4 de la Constitución mexicana

5.3. Alcances normativos del artículo 27 constitucional en materia de recursos naturales

5.4. Principios doctrinales del Derecho Fundamental Ambiental en relación con el Derecho Tributario mexicano

5.5. Principios doctrinales constitucionales como factores jurídicos aplicables en la legislación mexicana

5.6. Artículo 73, de la Constitución, facultad legislativa ambiental

5.7. Principios doctrinales tributarios político sociales de los impuestos

5.8. Otros principios doctrinarios tributarios por considerar en México en la imposición de impuestos

5.9. Las políticas públicas como instrumentos para la creación de impuestos ambientales en México: Las razones legis

5.10. Las políticas públicas como factores doctrinales ambientales

5.11. Los instrumentos jurídicos económicos para cumplir con los objetivos internacionales mediante impuestos ambientales

5.12. El Derecho Penal como instrumento económico relacionado con el medio ambiente

5.13. La función de los legisladores en el tema ambiental

CAPÍTULO VI – PROPUESTA: ELEMENTOS TRIBUTARIOS PARA LA CREACIÓN DE IMPUESTOS AMBIENTALES EN MÉXICO

6.1. Propuesta de elementos tributarios para la creación de los impuestos ambientales en México

6.2. Los principios como factores fundamentales para la creación de impuestos ambientales en México

6.3. Los sujetos como elemento del impuesto ambiental

6.4. El sujeto pasivo en el Derecho Ambiental

6.5. El hecho generador como elemento del impuesto ambiental

6.6. Propuesta para determinar los elementos cuantitativos en la creación de impuestos ambientales

6.7. Tipo impositivo y tarifas en México

6.8. ¿Impuestos o derechos por uso de agua? y por contaminar ¿qué?

6.9. El papel de los legisladores en la creación de impuestos ambientales

6.10. El destino de la recaudación obtenida

6.11. Gestión eficiente de la recaudación para fines extrafiscales

6.12. Recomendaciones

BIBLIOGRAFÍA

FUENTES CONSULTADAS

Códigos consultados

Leyes ambientales mexicanas

Leyes fiscales

Declaración sobre la protección de los seres humanos

Convenio sobre el medio ambiente humano

Convenios sobre cambio climático

Leyes internacionales

Países europeos

Países latinoamericanos

ANEXO 1 – GLOSARIO