PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LAS

El impuesto sobre la renta está considerado por la doctrina como un impuesto directo, esto es, que el sujeto pasivo, es decir, la persona a la que va dirigida la carga impositiva no puede trasladarla a otra persona, "sino que gravita directamente sobre su patrimonio". Es un impuesto que recae sobre la totalidad de los ingresos del sujeto pasivo, por lo que también se le clasifica como personal. La contribución recae sobre los ingresos netos, esto es, que se aplica a la base del impuesto, que no es otra cosa que la cantidad que se obtiene restando del total de los ingresos el total de las deducciones autorizadas por la ley, que son los gastos necesarios para la obtención de los ingresos.

Este impuesto sobre la renta está previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que puede clasificarse como un código del impuesto sobre la renta, en virtud a que contiene regímenes o reglas diferentes, que se aplican en consideración a las particularidades de los sujetos pasivos. Basta para demostrar esta afirmación el hecho de que existe una tasa para personas morales, que a la fecha es del 30 porciento para las personas morales, y, para las personas físicas, se maneja en tarifa progresiva que va desde el 1.92% hasta el 35%.

Este estudio esta enfocado a desentrañar las reglas que aplican a las personas físicas sujetas al impuesto, bajo los ejes de los elementos específicos del derecho tributario: objeto, sujeto, basa y tasa o tarifa

Capítulo I
PERSONAS FÍSICAS SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. PERSONAS FÍSICAS EN GENERAL
2. PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO
3. PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
4. PERSONAS FÍSICAS MENORES DE EDAD
5. PERSONAS FÍSICAS INCAPACITADAS

Capítulo II
OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PERSONAS FÍSICAS
1. INGRESOS ACUMULABLES
1.1. Ingresos por salarios y asimilables a salarios
1.2. Ingresos por actividades empresariales o por servicios profesionales independientes
1.3. Ingresos en el régimen de incorporación fiscal
1.4. Ingresos por enajenación de bienes o de prestación de servicios a través de Internet
1.5. Ingresos por arrendamiento de inmuebles
1.6. Ingresos en el régimen general por enajenación de bienes
1.7. Ingresos por enajenación de acciones en la Bolsa de Valores
1.8. Ingresos por adquisición de bienes
1.9. Ingresos por intereses
1.10. Ingresos por obtención de premios
1.11. Régimen Por Dividendos y Equiparables
1.12. Régimen Por Los Demás Ingresos
2. INGRESOS NO ACUMULABLES
2.1. Ingresos no acumulables de origen laboral
2.2. Ingresos no acumulables por prestaciones de seguridad social
2.3. Ingresos no acumulables por cuestiones de núcleo familiar
2.4. Ingresos no acumulables por pago de indemnizaciones por compañías de seguros
2.5. Ingresos no acumulables por venta de derechos parcelarios
2.6. Ingresos no acumulables por derechos de autor

Capítulo III
BASE DEL IMPUESTO
1. BASE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS FÍSICAS
2. DEDUCCIONES COMUNES PARA PERSONAS FÍSICAS
2.1. Honorarios médicos y equiparables
2.2. Gastos funerarios
2.3. Donativos no onerosos ni remunerativos
2.4. Intereses hipotecarios
2.5. Las aportaciones complementarias de retiro
2.6. Primas por seguros de gastos médicos
2.7. Gastos destinados a la transportación escolar
2.8. Pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios o asimilables
2.9. Límite a las deducciones
2.10. Inaplicabilidad del limite de deducciones establecido en el Capítulo X del Título IV de la Ley
2.11. Jurisprudencia. Renta. El artículo 151, fracción i, de la Ley del impuesto relativo, vigente a partir del 1 de enero de 2014, no vulnera el principio de proporcionalidad tributaria
3. REQUISITOS PARA HACER DEDUCCIONES DE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN DE BIENES Y POR ADQUISICIONES
4. INGRESOS DE PERSONAS FÍSICAS NO DEDUCIBLES DE INGRESOS DERIVADOS DE ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN DE BIENES Y DE ADQUISICIONES
4.1. Pagos de impuesto sobre la renta
4.2. Las inversiones específicas
4.3. Renta de vehículos
4.4. Donativos y gastos de representación
4.5. Las sanciones e indemnizaciones
4.6. Limite a salarios pagados por arrendadores
4.7. Interesas pagados
4.8. Pago de impuesto al valor agregado
4.9. Pérdidas derivadas de la enajenación de activos no deducibles
4.10. Gastos que no fueren deducibles en general
4.11. Pérdidas entre partes relacionadas
4.12. Los consumos en bares o restaurantes
4.13. Propinas en servicios aduaneros
4.14. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos
4.15. Costo del reporto
4.16. La PTU
5. LIMITE DE INVERSIONES AUTORIZADAS EN EL TÍTULO IV DE LA LEY A INVERSIONES REALIZADAS CON INGRESOS PROVENIENTES DE ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN DE BIENES Y DE ADQUISICIONES

Capítulo IV
TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICABLE A PERSONAS FÍSICAS
1. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS FÍSICAS
2. ACREDITAMIENTO DE PAGOS DEL IMPUESTO
2.1. Impuesto pagado en el extranjero acreditable
2.2. Impuesto retenido por concepto de dividendos o equiparables acreditable
3. DEVOLUCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PERSONAS FÍSICAS

Capítulo V
DISPOSICIONES ESPECIALES EN EL RÉGIMEN DE PERSONAS FÍSICAS
1. INFORME ESPECIAL SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS
2. TRATAMIENTO DE LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA
3. CAMBIO DE RESIDENCIA A OTRO PAÍS
4. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
4.1. Determinación por las autoridades de ingresos acumulables y deducciones en caso de partes relacionadas
4.2. Criterio de partes relacionadas
4.3. Jurisprudencia. Declaraciones informativas de partes relacionadas. Las autoridades fiscales y su personal deben mantener en resguardo y confidencialidad la información proporcionada en términos del artículo 76-A de la ley del impuesto sobre la renta, vigente a partir del 1 de enero de 2016
4.4. Jurisprudencia. Declaraciones informativas de partes relacionadas. La obligación prevista en el artículo 76-A de la ley del impuesto sobre la renta, vigente a partir del 1 de enero de 2016, atiende a los compromisos internacionales asumidos por el Estado Mexicano
4.5. Jurisprudencia. Declaraciones informativas de partes relacionadas. El artículo 76-A, último párrafo (primera parte), de la Ley del impuesto sobre la renta, vigente a partir del 1 de enero de 2016, al prever una cláusula habilitante no viola los principios de legalidad y seguridad jurídica
4.6. Jurisprudencia. Declaraciones informativas de partes relacionadas. El artículo 76-A de la Ley del impuesto sobre la renta, vigente a partir del 1 de enero de 2016, prevé una obligación de naturaleza formal, que no constituye un acto de molestia ni entraña el ejercicio de facultades de comprobación
4.7. Jurisprudencia. Declaraciones informativas de partes relacionadas. El artículo 76-A de la Ley del impuesto sobre la renta, vigente a partir del 1 de enero de 2016, por sí mismo no da lugar a un actuar arbitrario de la autoridad hacendaria
4.8. Jurisprudencia. Declaraciones informativas de partes relacionadas. El artículo 76-A de la ley del impuesto sobre la renta, vigente a partir del 1 de enero de 2016, no viola el derecho a la seguridad jurídica
5. PROCEDIMIENTO DE DISCREPANCIA FISCAL
5.1. Depósitos excluidos en discrepancia fiscal
5.2. Tratamiento de los ingresos netos no declarados en discrepancia fiscal
5.3. Inscripción en el régimen de actividades empresariales o profesionales en el caso de discrepancia fiscal 214
5.4. Vías para conocer el monto de erogaciones en el caso de discrepancia fiscal
5.5. Procedimiento para la determinación de discrepancia fiscal
6. TRATAMIENTO DE INGRESOS QUE DERIVEN DE BIENES EN COPROPIEDAD

Capítulo VI
PAGO DEL IMPUESTO
1. PAGO ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA MEDIANTE DECLARACIÓN
2. OPCIÓN PARA NO PRESENTAR DECLARACIÓN CUANDO LOS INGRESOS ANUALES POR SALARIOS SEAN MENORES A $400,000.00 Y DE $100,000.00 POR CONCEPTO DE INTERESES
3. OBLIGACIÓN DE REVELAR EN LA DECLARACIÓN ANUAL TODO TIPO DE INGRESOS