ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS COOPERATIVAS Y SOCIEDADES LABORALES

El libro trata de ofrecer al lector un análisis sobre la fiscalidad de los entes de economía social y la influencia de la globalización y crisis económica sobre los elementos que los caracterizan, así como un minucioso estudio sobre la fiscalidad de determinados entes de economía social.

El trabajo se divide en dos capítulos diferenciados: el primero de ellos hace hincapié en la influencia de la globalización económica y economía digital en los entes de economía social, y el segundo se centra en el estudio de la fiscalidad de las cooperativas de viviendas, sociedades laborales y un apartado específico dedicado a la banca ética y su configuración actual.

Dos consecuencias se extraen del tema desarrollado: la primera, que los elementos que configuran a los entes de economía social han cambiado debido a la globalización económica, la economía digital y la crisis económica que ha asolado a las economías occidentales desde 2008, debiéndose realizar un análisis más allá de los entes cooperativos sobre los que la doctrina científica ha sido prolífica; y la segunda, que existen diversas cuestiones sobre la fiscalidad de las cooperativas de viviendas que de lege ferenda deberían ser adoptadas por el legislador, como entre otras destacables, determinados beneficios fiscales introducidos por las últimas reformas del Impuesto sobre Sociedades para otro tipo de sociedades cuyo objeto social es similar al de las cooperativas de viviendas, o los beneficios fiscales de las sociedades laborales, que en su mayoría se han trasladado al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados e Impuesto sobre Sociedades.

Capítulo 1 LOS ENTES DE ECONOMÍA SOCIAL EN UNA COYUNTURA DE CRISIS ECONÓMICA Y GLOBALIZACIÓN: ESPECIAL REFERENCIA A LAS COOPERATIVAS

I. El marco general de los entes de economía social
1 1. Una aproximación al concepto de economía social 1 2. Nota sobre los orígenes del cooperativismo
3. Los entes de economía social y su potenciación fiscal. Referencia a las cooperativas
4. Fiscalidad de las cooperativas y el Impuesto sobre Sociedades
5. El factor empleo en los entes de economía social

II. Los efectos de la globalización económica en la economía social
1. La evolución en la actividad económica a nivel internacional
2. Nuevos elementos caracterizadores de los entes de economía social tras la crisis económica
3. Las cooperativas digitales como fenómeno novedoso
3.1. A modo de introducción
3.1.1. ¿Qué es la economía digital?
3.1.2. Elementos característicos de la economía digital 3.2. Las cooperativas digitales
3.2.1. Delimitación conceptual y diferenciación con las cooperativas «clásicas»
3.2.2. Rasgos característicos
3.2.3. Experiencias internacionales sobre cooperativas digitales
3.2.4. Ventajas de las cooperativas digitales
3.2.5. Desventajas de las cooperativas digitales

Capítulo 2 CASUÍSTICAS PARTICULARES DERIVADAS DEL ANÁLISIS DEL FENÓMENO SOCIAL: COOPERATIVAS DE VIVIENDAS, SOCIEDADES LABORALES Y LA BANCA ÉTICA

I. Nota sobre las cooperativas y las reservas de capitalización y nivelación tras la ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades
1. Problemas de financiación de las cooperativas y la posible incompatibilidad con las reservas de capitalización y nivelación
2. Las cooperativas versus reservas de capitalización y nivelación

II. Las cooperativas de viviendas
1. Sucinta introducción
1.1. Fiscalidad de las operaciones vinculadas en las cooperativas
1.2. Normativa fiscal en las valoraciones entre socio y cooperativa
2. Situaciones de discriminación negativa hacia las cooperativas de viviendas
2.1. En la Ley de Régimen Fiscal de las Cooperativas 2.2. En el Impuesto sobre Sociedades
2.3. En relación al régimen tributario de las sociedades de inversión inmobiliarias
3. Situaciones de discriminación positiva hacia las cooperativas
3.1. Frente al resto de sociedades mercantiles en el Impuesto sobre Sociedades
3.2. En la imposición indirecta estatal
3.2.1. En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentado
3.2.2. La neutralidad fiscal hacia las cooperativas de viviendas en el Impuesto sobre el Valor Añadido
4. Fiscalidad local de las cooperativas de viviendas
4.1. En el Impuesto sobre Bienes Inmuebles
4.2. En el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
4.3. En el Impuesto sobre Actividades Económicas
4.4. En el Impuesto sobre Instalaciones, Construcciones y Obras y las Cooperativas de Viviendas

III. Las sociedades laborales
1. Consideraciones previas
1.1. Subjetividad tributaria de las sociedades laborales 1.2. Características generales de las operaciones vinculadas en el IRPF en relación con las sociedades laborales
1.3. Naturaleza jurídica de las operaciones vinculadas
1.4. Valoración de las operaciones vinculadas
1.5. Autonomía en la valoración de las operaciones vinculadas
2. El doble origen legal, mercantil y tributario, de los beneficios fiscales
2.1. Las reservas de capitalización y nivelación en la sociedades anónimas laborales
2.1.1. Reserva de capitalización
2.1.1.1. Requisitos normativos para la dotación de la reserva de capitalización
2.1.2. La reserva de nivelación en las sociedades laborales
2.1.2.1. Aspectos normativos de la reserva de nivelación de bases imponibles
3. Beneficios fiscales atribuibles a las sociedades laborales
3.1. Beneficios tributarios dirigidos a la contratación y formación de los trabajadores
3.1.1. Incentivos a la creación de empleo para minusválidos
3.1.2. Derogación de los gastos de formación profesional de los trabajadores por la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades
3.2. Beneficios específicos
3.2.1. La libertad de amortización en el Impuesto sobre Sociedades
3.2.2. Exención de las cuotas devengadas en la constitución y aumento de capital
3.2.3. Exención y bonificación en las transformaciones societarias
3.2.4. Bonificaciones en las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos
3.2.5. Bonificación en el gravamen de transmisiones onerosas por la adquisición de bienes y derechos provenientes de la empresa de la que procedan la mayoría de los socios trabajadores
4. Nota sobre la extrafiscalidad de los beneficios fiscales de las sociedades laborales
4.1. Cuestiones constitucionales sobre la extrafiscalidad 4.2. El principio de capacidad económica y la extrafiscalidad

IV. La banca ética
1. Consideraciones preliminares
1.1. Banca ética vs. Banca tradicional
1.2. La banca ética frente a la globalización
2. Instrumentos financieros de la banca ética
2.1. Consideraciones preliminares
1.2. El microcrédito
1.2.1. Organización del microcrédito
1.2.2. Situación del microcrédito en España
1.3. Fondos de inversión éticos
1.3.1. Fiscalidad desde la perspectiva del inversionista persona física
3. Tributación de la banca ética
3.1. Consideraciones preliminares
3.2. En la imposición directa
3.3. En la imposición indirecta
Conclusiones
Bibliografía